Sunday, July 5, 2026

한미조세조약(US–Korea Tax Treaty) - 사회보장세 면제(제25조)

사회보장세 면제(제25조)와 한미 사회보장협정 | Exemption from Social Security Taxes
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한미조세조약 뜯어보기 ⑮ 사회보장세 면제(제25조) — 그리고 진짜 중요한 "한미 사회보장협정"

이번 편은 조금 특별합니다. 조약 제25조 "사회보장세 면제(Exemption from Social Security Taxes)"는 사실 아주 좁은 조항이라, 이것만 다루면 오해하기 쉽습니다. 그래서 이 글은 (1) 제25조가 실제로 무엇인지 정확히 짚고, (2) 많은 분이 진짜 궁금해하는 "미국·한국 양쪽에 사회보장세를 이중으로 내야 하나?"라는 문제를 해결하는 별개의 한미 사회보장협정까지 함께 정리합니다.

이 글의 조약 부분은 IRS 기술설명서 원문을, 사회보장협정 부분은 미국 사회보장국(SSA) 공식 자료를 직접 대조해 작성했습니다.

먼저, 조약 제25조는 무엇인가 — "괌(Guam)" 특례

많은 분의 예상과 달리, 제25조는 "한미 간 사회보장세 전반의 조정"을 다루는 조항이 아닙니다. IRS 설명서에 따르면 제25조는 매우 구체적인 상황, 즉 괌(Guam)에서 임시 비이민 신분(H-2 비자)으로 일하는 한국 거주자에 대해 미국 사회보장세(FICA, 내국세법 Chapter 21)를 면제해 주는 조항입니다. 이는 괌에서 일하는 필리핀 거주자에게 주어지는 유사한 면제와 같은 취지이며, 그 필리핀 면제(내국세법 3121(b)(18))가 유지되는 동안에만 계속됩니다.

정리: 조약 제25조는 "괌에서 H-2로 일하는 한국인의 FICA 면제"라는 좁은 특례입니다. 대부분의 주재원·자영업자·일반 근로자와는 직접 관련이 없습니다.

진짜 중요한 것 — 별개의 "한미 사회보장협정(Totalization Agreement)"

그렇다면 "미국에 파견 나가 일하는데 한국 국민연금과 미국 SS 세금을 둘 다 내야 하나?" 같은 실전 문제는 무엇이 해결할까요? 바로 이 조세조약과는 완전히 별개인 한미 사회보장협정(U.S.–Korea Totalization Agreement)입니다. 이 협정은 2001년 4월 1일 발효되었고, 미국 사회보장국(SSA)과 한국 국민연금공단(NPS)이 운영합니다.

이 협정이 해결하는 두 가지

  • 이중 가입·이중 납부 방지 — 같은 근로에 대해 미국·한국 양쪽에 사회보장세를 중복 납부하지 않도록, 한 나라의 제도에만 가입하도록 조정합니다.
  • 가입기간 합산(Totalization) — 양국에서 나눠 일해 어느 쪽도 최소 가입요건을 못 채운 경우, 두 나라 기간을 합산해 부분 연금 수급 자격을 갖추도록 도와줍니다.

핵심 규칙 몇 가지 (SSA 기준)

  • 임시 파견(5년 이내): 한 나라 고용주가 직원을 상대국으로 5년 이하 예정으로 임시 파견하면, 원칙적으로 보낸 나라의 제도에만 계속 가입합니다(상대국 사회보장세 면제).
  • 자영업자: 미국 거주 자영업자는 미국 제도, 한국 거주 자영업자는 한국 제도에 가입합니다.
  • 가입증명서(Certificate of Coverage): 상대국 사회보장세 면제를 받으려면 가입증명서를 발급받아야 합니다. 자영업자는 매년 미국 세금 보고서에 이 증명서 사본을 첨부해 면제를 증명합니다.
  • 기간 합산 자격: 한국 기간을 미국 급여 산정에 합산하려면 미국에서 최소 6크레딧(대략 1년 반), 미국 기간을 한국 급여에 합산하려면 한국에서 최소 18개월 가입이 필요합니다.

주의 — "세금 3종"을 구분하세요. ① 소득에 대한 세금은 조세조약, ② 받는 연금의 과세는 조약 제23·24조, ③ 일하는 동안의 사회보장세 이중 납부는 사회보장협정이 각각 담당합니다. 셋은 근거도, 담당 기관도 다릅니다.

자주 묻는 질문

Q. 한국 회사가 저를 미국 지사로 3년 파견했습니다. 미국 SS 세금을 내야 하나요?
사회보장협정의 임시파견(5년 이내) 규칙에 따라, 한국 제도에만 계속 가입하고 미국 사회보장세는 면제받을 수 있습니다. 이때 한국에서 가입증명서를 발급받아 증빙해야 합니다.

Q. 이건 조세조약 제25조로 되는 건가요?
아닙니다. 조약 제25조는 "괌 H-2" 특례일 뿐이고, 일반적인 파견·자영업 이중 납부 문제는 별개의 한미 사회보장협정(2001년 발효)이 해결합니다. 담당 기관도 IRS가 아니라 SSA(및 한국 국민연금공단)입니다.

Q. 가입증명서는 어디서 받나요?
어느 나라 제도에 남을지에 따라 발급기관이 다릅니다. 한국 제도 유지 시에는 한국 국민연금공단(NPS)에 신청합니다. 자세한 절차는 SSA·NPS 공식 안내를 확인하세요.

공식 자료 링크 (IRS & SSA)

마무리

조약 제25조 자체는 "괌에서 H-2로 일하는 한국인의 미국 사회보장세 면제"라는 좁은 특례입니다. 반면 대다수가 실제로 마주치는 사회보장세 이중 납부 문제는 별개의 한미 사회보장협정(2001년 4월 1일 발효, SSA 소관)이 해결합니다. 임시 파견(5년 이내)은 보낸 나라 제도에만 가입하고 상대국 세금은 면제받으며, 이를 위해 가입증명서를 발급받습니다. 소득세(조세조약)·연금 과세(제23·24조)·사회보장세(사회보장협정)를 세 갈래로 구분하는 것이 핵심입니다. 이로써 연금 3부작(제23·24·25조)을 마무리합니다.

본 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 개별 상황에 대한 세무 자문이 아닙니다.

Unpacking the U.S.–Korea Tax Treaty #15: Exemption from Social Security Taxes (Article 25) — and the Real Star, the "Totalization Agreement"

This one is a little different. Treaty Article 25, "Exemption from Social Security Taxes," is actually a very narrow provision, and covering it alone would mislead. So this post (1) states precisely what Article 25 really is, and (2) also explains the separate U.S.–Korea Totalization Agreement that solves what people actually ask about: "Do I have to pay social security taxes to both the U.S. and Korea?"

The treaty portion was checked against the IRS Technical Explanation, and the totalization portion against official U.S. Social Security Administration (SSA) materials.

First, what is treaty Article 25? — the "Guam" special rule

Contrary to what many assume, Article 25 does not handle general coordination of U.S.–Korea social security taxes. Per the IRS explanation, Article 25 exempts U.S. social security taxes (FICA, Internal Revenue Code Chapter 21) for a very specific case: a Korean resident working in Guam on a temporary nonimmigrant basis (an H-2 visa). It mirrors the similar exemption for Philippines residents working in Guam, and it continues only so long as that Philippines exemption (IRC 3121(b)(18)) remains in effect.

In short: Article 25 is a narrow special rule — "FICA exemption for Koreans working in Guam on H-2." It doesn't directly concern most assignees, self-employed people, or ordinary workers.

The real star — the separate "U.S.–Korea Totalization Agreement"

So what solves the practical problem — "I'm sent to work in the U.S., do I pay both Korea's National Pension and U.S. SS taxes?" That's the U.S.–Korea Totalization Agreement, which is entirely separate from this tax treaty. It took effect April 1, 2001, and is administered by the SSA and Korea's National Pension Service (NPS).

Two things the agreement solves

  • No dual coverage / dual taxes — it assigns you to just one country's system so you don't pay social security taxes to both countries on the same work.
  • Totalizing coverage periods — if you split your career and don't meet either country's minimum, it lets you combine periods from both countries to qualify for a partial benefit.

A few key rules (per SSA)

  • Temporary transfer (5 years or less): if an employer transfers a worker to the other country for a period expected to last 5 years or less, the worker generally stays covered by the home country's system only (exempt from the other country's social security tax).
  • Self-employed: a self-employed worker residing in the U.S. is covered by the U.S. system; one residing in Korea by the Korean system.
  • Certificate of Coverage: to be exempt from the other country's social security tax, you must obtain a certificate of coverage. Self-employed workers attach a copy to their U.S. tax return each year as proof.
  • Totalizing eligibility: to count Korean periods toward a U.S. benefit you need at least 6 U.S. credits (about 1.5 years); to count U.S. periods toward a Korean benefit you need at least 18 months of Korean coverage.

Note — separate the "three taxes." ① Tax on income → the tax treaty; ② taxation of pension benefits you receive → treaty Articles 23 & 24; ③ dual social security taxes while working → the Totalization Agreement. Three different bases, three different administrators.

Frequently asked questions

Q. My Korean company assigned me to its U.S. branch for 3 years. Do I owe U.S. SS tax?
Under the totalization agreement's temporary-transfer rule (5 years or less), you can stay covered by the Korean system only and be exempt from U.S. social security tax. You'll need a certificate of coverage from Korea as proof.

Q. Is this handled by treaty Article 25?
No. Article 25 is only the "Guam H-2" special rule; ordinary assignment and self-employment dual-tax issues are solved by the separate U.S.–Korea Totalization Agreement (effective 2001). It's administered by the SSA (and Korea's NPS), not the IRS.

Q. Where do I get the certificate of coverage?
It depends on which system you remain in. If you stay in the Korean system, you apply to Korea's National Pension Service (NPS). Check the official SSA and NPS guidance for the exact procedure.

Official resources (IRS & SSA)

Wrapping up

Treaty Article 25 itself is a narrow special rule — a U.S. social security tax exemption for Koreans working in Guam on H-2. The dual social security tax problem most people actually face is solved by the separate U.S.–Korea Totalization Agreement (effective April 1, 2001, administered by the SSA). A temporary transfer of 5 years or less keeps you in the home country's system and exempt from the other's tax, proven with a certificate of coverage. The key is separating income tax (the treaty), pension-benefit taxation (Articles 23 & 24), and social security taxes (the totalization agreement) into three distinct tracks. That wraps up the pension trilogy (Articles 23, 24, 25).

This post is for general informational purposes only and does not constitute individual tax advice.

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