영주권 반납 전 꼭 확인 — Exit Tax(국적포기세) 대상, 계산법, 피하는 법
"한국으로 완전히 돌아가려고 영주권을 반납할까 하는데... 세금 폭탄 맞는다는 얘기가 있던데요?"
역이민 상담에서 빠지지 않는 질문입니다. 그 "폭탄"의 정체가 바로 Exit Tax(국적포기세, expatriation tax)예요.
결론부터: 모든 사람이 내는 게 아닙니다. 특정 기준에 해당하는 사람("covered expatriate")만 대상이고, 기준을 미리 알면 합법적으로 피하거나 줄일 수 있는 세금입니다. 다만 모르고 포기하면 정말 폭탄이 됩니다. IRS 공식 기준(§877A, Form 8854, Rev. Proc. 2025-32)으로 정리했습니다.
✅ 누가 대상인가 — 먼저 "8년 룰"
Exit Tax 검토 대상은 두 부류입니다.
① 미국 시민권을 포기하는 사람
② 장기 영주권자(long-term resident) — 영주권 포기(I-407) 시점 기준 직전 15년 중 8개 과세연도 이상 영주권을 보유했던 사람
⚠️ "8년"의 함정: 과세연도 기준이라 부분 연도도 1년으로 셉니다. 예컨대 2020년 12월에 영주권을 받았다면 2020년이 1년차 — 달력으로는 6년 남짓만 지나도 8과세연도에 걸릴 수 있어요. 영주권 보유 8년차가 되기 전이 Exit Tax 없이 포기할 수 있는 마지막 기회인 셈이라, 역이민을 고민 중이라면 이 시계를 가장 먼저 확인해야 합니다.
8년 미만 영주권자는 Exit Tax 대상 자체가 아닙니다. 조약 타이브레이커로 한국 거주자 입장을 취하는 것도 영주권자 신분 종료로 취급될 수 있으니(그 해가 카운트 종료), 신고 포지션 하나에도 파급이 큽니다.
✅ 장기 영주권자라도 — "3가지 기준" 중 하나라도 걸려야
장기 영주권자·시민권 포기자 중에서도, 아래 중 하나라도 해당해야 "covered expatriate"가 되어 Exit Tax가 적용됩니다 (2026년 기준).
| 기준 | 내용 |
|---|---|
| ① 세액 기준 | 직전 5년 평균 연방소득세액이 $211,000 초과 |
| ② 순자산 기준 | 포기일 기준 전 세계 순자산 $2,000,000 이상 (물가연동 없음!) |
| ③ 준수 인증 실패 | 직전 5년 세금 의무 준수를 인증(Form 8854)하지 못하면 자산과 무관하게 자동 해당 |
🚨 ③번이 가장 억울한 함정입니다. 자산이 적어도 과거 5년 신고(FBAR·해외소득 포함)가 정리되어 있지 않으면 자동으로 covered expatriate가 됩니다. 영주권 포기 전에 밀린 신고부터 정리해야 하는 이유예요. 반대로 순자산 $2M은 집값 상승만으로도 넘기 쉬워졌으니 "나는 부자가 아니라 상관없다"고 단정하지 마세요.
✅ 세금은 어떻게 계산되나 — "전부 판 것으로 간주"
covered expatriate는 포기 전날 전 세계 자산을 시가로 전부 매각한 것으로 간주(mark-to-market)합니다. 그 미실현 이익 중 $910,000(2026년)까지는 면제되고, 초과분에 양도세가 부과됩니다.
💡 예시 1 — 면제 안에 들어오는 A씨
장기 영주권자 A씨(순자산 $2.5M — covered)가 보유 자산의 미실현 이익 합계가 $600,000입니다. → 간주매각 이익이 면제액 $910,000 이내라 mark-to-market 세금은 0. covered라고 무조건 세금이 나오는 건 아니고, "이익"이 면제를 넘어야 과세됩니다.
💡 예시 2 — 이익이 큰 B씨
B씨의 미실현 이익이 $2,000,000(주식·부동산). → $910,000 면제 후 $1,090,000이 과세 대상이 되어 장기 양도세율로 상당한 세금이 나옵니다. 실제로 팔아서 현금이 생긴 게 아닌데 세금부터 내야 하는 것이 Exit Tax의 무서움입니다.
⚠️ 은퇴계좌는 별도 취급: Traditional IRA 같은 특정 계좌는 mark-to-market 대신 전액을 즉시 분배받은 것으로 간주해 일반 소득으로 과세될 수 있고(조기인출 페널티는 면제), 401(k) 등 적격 이연보상은 향후 지급 시 30% 원천징수 방식이 적용될 수 있습니다. 은퇴자산이 큰 분일수록 포기 전 설계가 중요합니다.
✅ 하나 더 — 남은 가족에게 미치는 §2801
covered expatriate가 된 뒤 미국에 있는 가족(시민·거주자)에게 증여·상속을 하면, 받는 미국인 가족이 최고 상속세율(40%)의 세금을 낼 수 있습니다(§2801, 연 $19,000 면제 초과분). "내가 떠나면 끝"이 아니라 미국에 남는 자녀에게까지 영향이 이어진다는 점, 가족 단위로 계획해야 하는 이유입니다.
✅ 역이민 전 체크리스트
- ☑ 영주권 보유 과세연도 수 세기 — 8년차 전이면 Exit Tax 없이 포기 가능
- ☑ 과거 5년 신고 정리 — FBAR·해외소득 포함 (③번 자동 해당 방지)
- ☑ 순자산·미실현 이익 계산 — $2M·$910,000 기준과 비교
- ☑ 필요시 포기 전 자산·증여 설계 — 부부간 분산, 이익 실현 타이밍 등 (전문가 필수)
- ☑ 포기하는 해에 Form 8854 제출 (+ 마지막 신고서, 대개 이중신분)
- ☑ 포기 후 미국 자산·연금의 과세는 조세조약 글(연금 3부작) 참고
❓ 자주 묻는 질문
Q1. 영주권을 그냥 안 쓰고 두면(만료되게 두면) 되지 않나요?
위험한 오해입니다. 세법상 영주권자 신분은 카드 만료가 아니라 공식 포기(I-407)나 행정·사법 판정으로 끝납니다. 방치하면 미국 신고 의무(전 세계 소득·FBAR)는 계속되고 8년 시계도 계속 갑니다.
Q2. 순자산 $2M에는 한국 아파트도 들어가나요?
네. 전 세계 자산 기준입니다 — 한국 부동산·예금·주식 모두 포함. 서울 아파트 한 채로도 기준을 넘는 경우가 흔하니 실제 계산이 필요합니다.
Q3. covered인데 세금이 0일 수도 있나요?
네. 미실현 이익이 면제액($910,000) 이내면 mark-to-market 세금은 없습니다. 다만 covered 지위 자체는 §2801(가족 증여·상속 40%) 등 다른 파급이 있으니 지위를 피하는 것이 최선입니다.
Q4. 부부가 같이 포기하면 기준도 합산인가요?
아니요, 개인별로 판단합니다. 그래서 포기 전에 부부간 자산을 적절히 나눠 각자 $2M 아래로 만드는 설계가 실무에서 쓰입니다(증여세 규정과 함께 검토 필요).
🔗 IRS 공식 자료
- Expatriation Tax 안내: Expatriation Tax
- Form 8854: About Form 8854
- 2026 기준액(Rev. Proc. 2025-32): rp-25-32.pdf
- 영주권자 신분 종료: Relinquishing Citizenship or Green Card
✍️ 마무리
Exit Tax의 공식: "8년 이상 영주권자 + 3가지 기준(세액 $211,000 / 순자산 $2M / 5년 준수 미인증) 중 하나 = covered expatriate → 전 자산 간주매각($910,000 면제)."
역이민의 세금 설계는 포기 서류를 내는 날이 아니라 몇 년 전부터 시작됩니다 — 8년 시계 확인, 밀린 신고 정리, 자산 구조 점검. 금액이 크게 갈리는 영역이니 반드시 전문가와 함께 진행하세요.
본 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 개별 상황에 대한 세무 자문이 아닙니다.
Giving Up Your Green Card? The Exit Tax Explained — Who Pays, How It's Calculated, and How to Avoid It
"We're moving back to Korea for good and thinking about surrendering the green card... I heard there's a tax bomb?" It comes up in every return-migration consultation. That "bomb" is the Exit Tax (expatriation tax) — and here's the headline: not everyone pays it. It only applies to "covered expatriates" who meet specific thresholds, and if you know the rules early, it can often be legally avoided or reduced. Surrender blindly, though, and it really can be a bomb. Per IRS §877A, Form 8854, and Rev. Proc. 2025-32.
Who's in scope — the "8-year rule" first
- ① People renouncing U.S. citizenship
- ② Long-term residents — green card holders who held the card in 8 or more of the 15 tax years ending with the year of surrender (I-407)
The "8 years" trap: it counts tax years, including partial years. Get the card in December 2020 and 2020 is year one — you can hit 8 tax years after barely 6 calendar years. The window before your 8th tax year is your last chance to surrender with no Exit Tax exposure — check this clock first if you're considering the move. (Note: taking a treaty tie-breaker position as a Korean resident can also terminate long-term-resident status for this purpose.)
Under 8 tax years? You're simply not in Exit Tax territory.
Even long-term residents must trip one of three tests
A long-term resident or renouncing citizen becomes a covered expatriate only if at least one applies (2026 figures):
- ① Tax liability test: average annual federal income tax over the prior 5 years exceeds $211,000
- ② Net worth test: worldwide net worth of $2,000,000 or more on the expatriation date (not inflation-adjusted!)
- ③ Certification failure: failing to certify 5 years of tax compliance on Form 8854 — automatic covered status regardless of wealth
③ is the cruelest trap. Even with modest assets, unresolved past filings (including FBAR and foreign income) make you covered automatically. Clean up delinquent filings before surrendering. And don't dismiss ②: home-price appreciation alone pushes many families past $2M.
How the tax works — a deemed sale of everything
A covered expatriate is treated as having sold all worldwide assets at fair market value the day before expatriation (mark-to-market). The first $910,000 of deemed gain (2026) is exempt; the excess is taxed as capital gain.
Example 1 — covered but $0 tax: a long-term resident with $2.5M net worth (covered) has total unrealized gains of $600,000. → Under the $910,000 exemption: mark-to-market tax $0. Covered status alone doesn't mean tax — gains must exceed the exemption.
Example 2 — large gains: unrealized gains of $2,000,000 in stock and real estate. → After the $910,000 exemption, $1,090,000 is taxable at long-term rates — tax due on gains never actually cashed in. That's the Exit Tax's bite.
Retirement accounts are handled separately: certain accounts like traditional IRAs are treated as fully distributed immediately (ordinary income, though no early-withdrawal penalty), while 401(k)s and other eligible deferred compensation face 30% withholding on future payouts. The larger your retirement assets, the more pre-surrender planning matters.
One more — §2801 follows your family
After you become a covered expatriate, gifts or bequests to U.S. persons (citizens/residents) can trigger tax on the recipient at the top estate tax rate (40%), above the annual $19,000 exclusion (§2801). Leaving doesn't end it — the effect reaches the children who stay. Plan as a family.
Pre-departure checklist
- ☑ Count your green card tax years — before year 8, you can surrender with no Exit Tax
- ☑ Clean up 5 years of filings — including FBAR and foreign income (avoid automatic covered status)
- ☑ Compute net worth and unrealized gains against the $2M / $910,000 thresholds
- ☑ Consider pre-surrender asset and gift planning — spousal splitting, gain-timing (professional required)
- ☑ File Form 8854 with the final-year return (usually dual-status)
- ☑ For post-departure U.S. pensions and assets, see our treaty pension series
FAQ
Q. Can't I just let the green card expire?
A dangerous myth. For tax purposes, resident status ends only with formal abandonment (I-407) or an administrative/judicial determination — not card expiration. Meanwhile, worldwide-income filing and FBAR obligations continue, and the 8-year clock keeps running.
Q. Does a Seoul apartment count toward the $2M?
Yes — it's a worldwide test: Korean real estate, deposits, and securities all count. One Seoul apartment alone often crosses the line; run the actual numbers.
Q. Can a covered expatriate owe $0?
Yes — if unrealized gains fall within the $910,000 exemption, no mark-to-market tax. But covered status itself carries other consequences (§2801's 40% on family gifts), so avoiding the status is always preferable.
Q. If we surrender as a couple, are the thresholds combined?
No — everything is tested per individual. That's why pre-surrender spousal asset splitting (mind the gift tax rules) is a real-world planning tool to get each spouse under $2M.
Official IRS resources
- Expatriation tax: irs.gov
- About Form 8854: irs.gov
- 2026 thresholds (Rev. Proc. 2025-32): rp-25-32.pdf
- Relinquishing citizenship or green card: irs.gov
Wrapping up
The Exit Tax formula: 8+ tax years of green card + one of three tests ($211,000 average tax / $2M net worth / failed 5-year certification) = covered expatriate → deemed sale of everything ($910,000 exempt). Return-migration tax planning starts years before the I-407 — count the clock, clean up filings, structure assets. The dollar swings are large; do this with a professional.
This post is for general informational purposes only and does not constitute individual tax advice.
