비시민권자의 미국 상속·증여세 — $60,000 함정과 $15M의 차이 (2026년 기준)
교민에게 가장 오해가 많고, 잘못하면 가장 크게 손해 보는 분야가 미국 상속·증여세(estate & gift tax)입니다. 특히 "나는 미국 시민이 아니니 상관없겠지"라고 방심하면 위험합니다. 비시민권자에게는 면제액이 시민의 250분의 1도 안 되는 경우가 있기 때문입니다. 이 글은 IRS 공식 자료를 직접 확인해 핵심만 정리합니다.
먼저 핵심 — 판단 기준은 "도미사일(domicile)"
상속·증여세에서는 소득세의 "거주자" 판정과 다른 기준을 씁니다. 바로 도미사일(domicile, 영구적으로 살 의사를 가진 실제 거주지)입니다. 이에 따라 크게 두 부류로 갈립니다.
| 구분 | 과세 범위 | 기본 면제액(2026) |
|---|---|---|
| 미국 도미사일자 (미국에 영구 거주 의사) | 전 세계 자산 | 시민과 동일 약 $15,000,000 |
| 비도미사일 비시민 (nonresident non-citizen) | 미국 소재(US-situs) 자산만 | 단 $60,000 |
※ 도미사일은 신분(시민·영주권)만으로 자동 결정되지 않고, 거주 의사·생활 기반 등 사실관계로 판단됩니다. 영주권자는 대개 미국 도미사일로 봅니다.
가장 큰 함정 — 비도미사일자의 면제는 단 $60,000: 미국에 영구 거주 의사가 없는 비시민(예: 한국 거주자가 미국 자산 보유)은, 사망 시 미국 소재 자산이 $60,000를 넘으면 미국 상속세 신고(Form 706-NA) 대상이 됩니다. 이 $60,000 기준은 물가연동도 안 됩니다. 도미사일자의 $15M과 비교하면 엄청난 차이입니다.
"미국 소재 자산(US-situs)"이란?
비도미사일자에게 과세되는 미국 소재 자산에는 대표적으로 다음이 포함됩니다.
- 미국 부동산
- 미국 내에 물리적으로 있는 유형자산
- 미국 법인의 주식 — 해외 증권계좌에 보유해도 미국 소재 자산으로 봅니다(상속세 기준).
즉 한국에 살면서 미국 주식·미국 부동산을 많이 가진 분이 사망하면, 그 자산이 $60,000를 넘는 부분에 대해 미국 상속세가 나올 수 있습니다.
예시 — 한국 거주 비시민의 미국 자산
한국에 도미사일을 둔 비시민 A씨가 미국 주식 $1,500,000 + 미국 콘도 $500,000를 보유한 채 사망했다고 가정.
- 미국 소재 자산 합계 = $2,000,000 → Form 706-NA 신고 대상($60,000 초과)
- 면제액이 $60,000뿐이라, 사실상 대부분이 과세 대상이 될 수 있음
같은 자산을 미국 도미사일자가 남겼다면 $15M 면제로 상속세가 없었을 것입니다. 도미사일 여부가 결과를 극과 극으로 가릅니다.
증여세 — 연 $19,000, 그리고 비시민 배우자 특칙
생전에 재산을 넘기는 증여에도 규칙이 있습니다(2026년 기준).
- 연간 증여 면제(annual exclusion): 수증자 1인당 $19,000까지는 신고·과세 없이 증여 가능.
- 평생 통합 면제: 시민·도미사일자는 상속세와 통합해 약 $15M까지.
- 비시민 배우자에게 증여: 배우자가 미국 시민이면 무제한 부부간 공제가 되지만, 비시민 배우자에게는 무제한 공제가 안 됩니다. 대신 2026년에는 연 $194,000까지 별도 면제가 적용됩니다.
증여세의 자산 범위는 상속세와 다르다: 비도미사일자의 증여세는 미국 소재 유형자산(부동산·미국 내 유형물)에만 적용되고, 미국 주식 같은 무형자산의 증여는 일반적으로 미국 증여세 대상이 아닙니다. (상속세에서는 미국 주식이 과세되지만, 증여세에서는 다르게 취급되는 중요한 차이.) 이 차이가 생전 증여 계획의 핵심 포인트가 됩니다.
비시민 배우자 — 무제한 부부공제 대신 QDOT
미국 상속세의 대표 혜택인 무제한 부부간 상속공제는 생존 배우자가 미국 시민일 때만 적용됩니다. 배우자가 비시민이면 이 공제를 바로 못 받고, 대신 재산을 적격국내신탁(QDOT, Qualified Domestic Trust)에 넘겨야 상속세 이연 혜택을 받을 수 있습니다(Form 706-QDT). 국제결혼 가정이나 배우자가 아직 시민권을 안 받은 경우 반드시 챙겨야 할 함정입니다.
한미 상속세 조약은 없습니다. 우리가 앞서 다룬 한미조세조약(소득세)은 상속·증여세를 다루지 않습니다. 또한 미국은 한국과 별도의 상속·증여세 조약을 체결하지 않았습니다. 그래서 일부 국가 국민이 조약으로 받는 면제 확대·이중과세 완화 혜택을 한국 국적자는 기대하기 어렵습니다. "소득세 조약이 있으니 상속세도 괜찮겠지"는 오해입니다.
관련 서식
- Form 706 — 시민·도미사일자의 상속세 신고
- Form 706-NA — 비도미사일 비시민의 미국 상속세 신고(US-situs 자산)
- Form 709 — 증여세 신고
- Form 706-QDT — 비시민 배우자용 적격국내신탁(QDOT)
자주 묻는 질문
Q. 영주권자면 상속세는 시민과 같나요?
대개 영주권자는 미국 도미사일로 보아 전 세계 자산 + $15M 면제가 적용될 가능성이 큽니다. 다만 도미사일은 사실관계로 판단하므로 개별 확인이 필요합니다.
Q. 한국에 살며 미국 주식만 있는데도 상속세가 나오나요?
미국 법인 주식은 상속세상 미국 소재 자산이라, $60,000를 넘으면 Form 706-NA 대상이 될 수 있습니다. 규모가 크면 사전 설계가 중요합니다.
Q. 미리 증여로 넘기면 되나요?
비도미사일자의 미국 주식 증여는 일반적으로 미국 증여세 대상이 아니라는 점을 활용하는 설계가 있지만, 미국·한국 양쪽 세금과 규정이 얽히므로 반드시 전문가와 확인하세요.
IRS 공식 자료 링크
- 비시민 비거주자 상속세 FAQ(IRS): Estate Tax FAQ (nonresidents)
- 비시민 비거주자 상속세(IRS): Estate Tax for Nonresidents
- Form 706-NA 안내: Instructions for Form 706-NA
- 증여세(Form 709): About Form 709
- QDOT(Form 706-QDT): Instructions for Form 706-QDT
- 상속세 개요(IRS): Estate Tax
마무리
비시민권자의 미국 상속·증여세는 "도미사일"이 모든 것을 가릅니다. 미국 도미사일자는 시민처럼 전 세계 자산에 $15M 면제를 받지만, 비도미사일 비시민은 미국 소재 자산에 단 $60,000 면제라는 가혹한 기준이 적용됩니다. 여기에 비시민 배우자의 무제한 공제 제한(QDOT), 상속세와 증여세의 자산 범위 차이, 그리고 한미 상속세 조약 부재까지 겹쳐, 미국 자산이 많은 교민에게는 사전 설계가 특히 중요합니다. 금액이 크다면 반드시 국제 상속·세무 전문가와 상담하세요.
본 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 개별 상황에 대한 세무·법률 자문이 아닙니다.
U.S. Estate & Gift Tax for Non-Citizens — the $60,000 Trap vs. $15M (2026)
The area most misunderstood — and most costly if handled wrong — for immigrants is U.S. estate & gift tax. Assuming "I'm not a U.S. citizen, so this doesn't apply to me" is dangerous: for some non-citizens the exemption is less than 1/250th of a citizen's. This post distills the essentials, checked directly against IRS sources.
First, the key — it's about "domicile"
For estate/gift tax, the test differs from income-tax "residency." It's domicile — the place where you live with the intent to remain permanently. That splits people into two groups:
| Taxable scope | Basic exemption (2026) | |
|---|---|---|
| U.S.-domiciled (intend to remain in the U.S.) | Worldwide assets | Same as citizens, about $15,000,000 |
| Non-domiciled non-citizen | U.S.-situs assets only | Only $60,000 |
※ Domicile isn't decided by status (citizen/green card) alone — it turns on intent and facts. Green-card holders are usually treated as U.S.-domiciled.
The biggest trap — a non-domiciliary's exemption is just $60,000: a non-citizen without U.S. permanent-residence intent (e.g., a Korea-resident holding U.S. assets) must file a U.S. estate tax return (Form 706-NA) if their U.S.-situated assets exceed $60,000 at death. And this $60,000 threshold isn't indexed for inflation. Compared with a domiciliary's $15M, the gap is enormous.
What are "U.S.-situs assets"?
For a non-domiciliary, taxable U.S.-situated assets typically include:
- U.S. real estate
- Tangible property physically located in the U.S.
- Stock of U.S. corporations — treated as U.S.-situs even if held in a foreign brokerage account (for estate tax).
So a person living in Korea with substantial U.S. stocks and U.S. real estate can face U.S. estate tax on the amount above $60,000 at death.
Example — a Korea-resident non-citizen's U.S. assets
Suppose Korea-domiciled non-citizen A dies holding $1,500,000 in U.S. stocks + a $500,000 U.S. condo.
- U.S.-situs assets total = $2,000,000 → Form 706-NA required (over $60,000)
- With only a $60,000 exemption, most of it can be taxable
Had a U.S. domiciliary left the same assets, the $15M exemption would likely mean no estate tax. Domicile flips the outcome entirely.
Gift tax — $19,000 a year, and the non-citizen spouse rule
Lifetime transfers (gifts) have their own rules (2026):
- Annual exclusion: up to $19,000 per recipient with no gift tax/return.
- Lifetime unified exemption: citizens/domiciliaries have about $15M combined with the estate tax.
- Gifts to a non-citizen spouse: if the spouse is a U.S. citizen, there's an unlimited marital deduction; for a non-citizen spouse, there is no unlimited deduction. Instead, a special annual exclusion of $194,000 applies for 2026.
The asset scope differs from estate tax: a non-domiciliary's gift tax applies only to U.S.-situs tangible property (real estate, tangible items in the U.S.); gifts of intangibles like U.S. stock are generally not subject to U.S. gift tax. (U.S. stock is taxed for estate tax but treated differently for gift tax — a crucial distinction.) This gap is central to lifetime-gifting planning.
Non-citizen spouse — QDOT instead of the unlimited marital deduction
The hallmark unlimited marital deduction applies only when the surviving spouse is a U.S. citizen. If the spouse is a non-citizen, you can't take it directly; instead the property must pass to a Qualified Domestic Trust (QDOT) to defer estate tax (Form 706-QDT). A must-know trap for mixed-nationality couples or where a spouse hasn't naturalized.
There is no U.S.–Korea estate tax treaty. The U.S.–Korea income tax treaty we've covered does not address estate or gift tax, and the U.S. has no separate estate/gift tax treaty with Korea. So the expanded exemptions and double-tax relief that nationals of some treaty countries enjoy are generally unavailable to Korean nationals. "There's an income tax treaty, so estate tax must be fine" is a misconception.
Relevant forms
- Form 706 — estate tax return for citizens/domiciliaries
- Form 706-NA — U.S. estate tax return for non-domiciled non-citizens (U.S.-situs assets)
- Form 709 — gift tax return
- Form 706-QDT — Qualified Domestic Trust for a non-citizen spouse
Frequently asked questions
Q. As a green-card holder, is my estate taxed like a citizen's?
Usually a green-card holder is treated as U.S.-domiciled, so worldwide assets + the ~$15M exemption likely apply. But domicile is fact-based, so confirm your situation.
Q. I live in Korea and only own U.S. stocks — is there estate tax?
U.S. corporate stock is U.S.-situs for estate tax, so above $60,000 it can trigger Form 706-NA. Planning matters if the amounts are large.
Q. Can I just gift the assets away in advance?
Some planning uses the fact that a non-domiciliary's gift of U.S. stock is generally not subject to U.S. gift tax — but U.S. and Korean taxes and rules both apply, so confirm with a professional.
Official IRS resources
- Estate tax FAQ for nonresidents (IRS): FAQ (nonresidents)
- Estate tax for nonresidents (IRS): Estate Tax for Nonresidents
- Instructions for Form 706-NA: Form 706-NA
- Gift tax (Form 709): About Form 709
- QDOT (Form 706-QDT): Form 706-QDT
- Estate Tax overview (IRS): Estate Tax
Wrapping up
For non-citizens, U.S. estate & gift tax turns entirely on domicile. A U.S. domiciliary gets the citizen-like $15M exemption on worldwide assets, while a non-domiciled non-citizen faces a harsh $60,000 exemption on U.S.-situs assets. Add the non-citizen spouse limitation (QDOT), the different asset scope for estate vs gift tax, and the absence of a U.S.–Korea estate tax treaty, and advance planning becomes especially important for immigrants holding significant U.S. assets. If the amounts are large, consult an international estate/tax professional.
This post is for general informational purposes only and does not constitute individual tax or legal advice.
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